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A corporação dos EUA fabrica widgets para vender na Europa. Para evitar impostos, a empresa pode vender os widgets a custo para sua subsidiária nas Ilhas Cayman. Desde que os widgets são vendidos à filial de Cayman para o custo, a companhia não ganha nenhum lucro. Em seguida, o CFC vende os widgets para sua subsidiária europeia ao preço de mercado, de modo que quando a subsidiária europeia vende, não ganha nenhum lucro. Apenas a subsidiária Cayman ganha um lucro, mas não paga nenhum imposto sobre ele. Para evitar esse tipo de cenário, os Estados Unidos promulgaram a Subparte F - Sociedades estrangeiras controladas. Que estipula que qualquer rendimento obtido por um CFC que não seja distribuído ou de outra forma tributado para o ano fiscal em que foi ganho é considerado repatriado construtivamente e, portanto, os cidadãos dos EUA que inclui cidadãos, residentes, empresas nacionais. Parcerias. Propriedades. E os fundos fiduciários dos Estados Unidos devem incluir a parcela pro rata do seu rendimento da Subparte F CFC no seu rendimento bruto. IRC 951 Quaisquer distribuições reais são excluídas se já tiverem sido contabilizadas pelo acionista e apenas incluir renda para a parte do ano em que a corporação se qualificar como CFC. Para evitar a dupla tributação. Subparte F renda aumenta a base de acionistas no estoque e quaisquer distribuições diminui a base. Um CFC é considerado qualquer corporação estrangeira em que pessoas dos EUA possuem mais de 50 do poder total de voto ou valor da ação corporativa e que individualmente também possuem pelo menos 10 das ações com direito a voto do CFC. Esta regra é impedir que corporações públicas de muitos acionistas sejam afetadas pela regra. Assim, se 20 acionistas têm um interesse igual em um CFC, então ele não está sujeito a Subparte F regras. Acionista CFC Um acionista norte-americano que deve informar o lucro da Subparte F é definido como uma pessoa dos EUA, que possui 10 ou mais do poder de voto combinado da corporação estrangeira, direta, indiretamente ou construtivamente no último dia do ano fiscal de CFCs e Que manteve o estoque por um período contínuo de 30 dias ou mais durante o ano fiscal de CFC. Um acionista norte-americano de um CFC deve apresentar o Formulário 5471, Declaração de Informações de Pessoas dos EUA com relação a certas corporações estrangeiras fornecendo informações sobre a entidade e suas subsidiárias (IRC 6038). A não apresentação do Formulário 5471 pode resultar em penalidades e um crédito fiscal reduzido. Também devem ser fornecidas informações sobre aquisições, reorganizações e disposições de participação de propriedade de CFC durante o ano fiscal (IRC 6046). Um acionista de corporação nacional é permitido para reivindicar um crédito de imposto estrangeiro para quaisquer impostos estrangeiros pagos pelo CFC sobre qualquer rendimento que é distribuído ou atribuído ao accionista dos EUA. Uma corporação dos Estados Unidos detém 60 das ações de um CFC. O rendimento de CFC para o ano é 100.000. Portanto, a corporação dos EUA deve reconhecer um dividendo construtivo de 60.000. A base do estoque era 400.000 antes do dividendo construtivo depois, é aumentada pelo montante do dividendo construtivo para um total de 460.000. Propriedade indireta é a propriedade de um CFC por meio de uma entidade estrangeira, seja uma corporação, parceria ou confiança. Regras de propriedade construtiva também geralmente se aplicam, em que as percentagens de partes de contribuintes relacionados são adicionados em conjunto. Então, se Alice possui 30 da corporação estrangeira e seu filho George possui 5, então Alice deve reconhecer um dividendo construtivo de 30 da renda CFCs, enquanto George deve reconhecer 5. Bill, por outro lado, também possui 5 do CFC, mas Uma vez que não tem relação com nenhum dos outros accionistas, não tem de reconhecer um dividendo construtivo, uma vez que não possui, de forma construtiva, pelo menos 10 das acções. Tipos de Subparte F O rendimento da Subparte F não é apenas qualquer renda, mas é caracterizado como renda com pouca ou nenhuma relação econômica com o país de incorporação dos CFCs. Os rendimentos da Subparte F incluem: renda de seguros, renda de empresa de base estrangeira, renda de faturamento de boicote internacional, subornos ilegais e renda proveniente de um país estrangeiro 901 (j), países que patrocina terrorismo ou que de outra forma não são reconhecidos pelos EUA, como Irã e Coreia do Norte. Os rendimentos do seguro são os rendimentos obtidos com a garantia do risco fora do país de incorporação do CFC. O FBCI é o tipo de rendimento mais abrangente, na medida em que inclui quaisquer rendimentos auferidos que não tenham qualquer ligação económica com o seu país de organização e inclui 5 tipos específicos de FBCI: rendimento de empresa holding estrangeira, empresa de base estrangeira (FBC) ) Renda de vendas, renda de serviços de FBC, renda de transporte de FBC, renda de óleo de FBC-relacionada. Os rendimentos de excesso sobre perdas de vendas de propriedade ou trocas de ganhos líquidos de moeda estrangeira, a menos que estivessem relacionados especificamente com as necessidades de negócios de CFC, geram lucros de contratos principais nocionais certas Pagamentos em vez de dividendos. A receita de vendas de FBC é obtida de vendas onde o CFC é desnecessário na geração da renda. Portanto, se uma empresa norte-americana vender um estoque para um CFC na Europa, que então vende o estoque para a Ásia, então isso será considerado como uma receita de vendas FBC, já que não havia nenhum valor agregado ao enviá-lo ao CFC europeu. Se, por outro lado, o CFC adiciona valor significativo ao estoque, então não seria considerado renda de vendas de FBC. Da mesma forma, a receita de serviços da FBC é renda gerada pelo desempenho de serviços para ou em nome de uma pessoa relacionada que é realizada fora do país CFC. Subparte F Exceções de Renda Se o FBCI total mais a receita bruta de seguro para o ano fiscal for menor que o menor de 5 do lucro bruto ou 1 milhão, então uma exceção de minimis trata FBCI como 0. Por outro lado, se FBCI mais seguro bruto O rendimento bruto excede 70% do rendimento bruto total, então toda a renda bruta é tratada como rendimento da Subparte F, a menos que o país estrangeiro imponha uma alíquota de imposto maior do que 90 da alíquota máxima do IRC 11. Como a alíquota máxima atual é de 35 , Então o FBCI e o rendimento do seguro não serão considerados os rendimentos da Subparte F se o país estrangeiro avaliar pelo menos um imposto de 31,5 sobre esse rendimento. Investimento de lucros Os acionistas norte-americanos são tributados sobre sua parcela pro rata dos lucros não distribuídos e não tributados do CFC que são investidos em propriedades dos Estados Unidos. O investimento dos EUA é considerado um dividendo considerado como tendo sido pago aos acionistas norte-americanos. Propriedade dos EUA inclui bens tangíveis reais ou pessoais nos Estados Unidos, obrigações de pessoas dos EUA, estoque de empresas nacionais eo direito de usar uma patente, copyright, invenção ou outra propriedade intelectual nos Estados Unidos. Portanto, se você, cidadão dos Estados Unidos, possuir 50 do CFC que empresta 10.000, então você deve reconhecer um dividendo construtivo de 5.000, uma vez que o CFC aumentou seu investimento nos EUA comprando um US nota a receber. Para evitar a dupla tributação, as distribuições de um CFC são atribuídas a partir dos lucros e lucros (EampP) atribuíveis aos aumentos de investimento imobiliário dos Estados Unidos que já foram tributados como um dividendo construtivo então da EampP que tem Já foram tributados como Subparte F renda qualquer restante distribuições são então considerados da EampP, que são tributados. Os dividendos construtivos aumentam a base de acionistas norte-americana no estoque de CFC, enquanto as distribuições de rendimentos anteriormente tributados diminuem a base. Um crédito de imposto estrangeiro indireto também está disponível para os acionistas norte-americanos que possuem pelo menos 10 das ações com direito a voto do CFC e que incluíram os dividendos construtivos da Subparte F em seus retornos. Um crédito de imposto estrangeiro indireto também pode estar disponível para os lucros da Subparte F atribuíveis a certas sociedades estrangeiras de nível inferior. IRC 902 Um crédito de imposto estrangeiro indireto pode ser reivindicado para impostos estrangeiros pagos por até 6 níveis inferiores de corporações estrangeiras: